“无形资产”投资与过户时间不同步的税务处理

发布时间:20-05-25

   &nΘbsp;   B公司是A公司的全资子公司,2011年A公司以一项无形资产对B公司增资,评估☼价100万元,但未办理过户,A公司确认长期股权投资100万元,B公司确认实收资本100万元。2013―年办理该无形资产过户时,无形资产评估☎值为300万元。
  
  问题1、2011年过户未完成,A公司长期股权投资和B公司实收资本的确认计量是否正确?
  
  2、2013年过户时,无形资产的增值,A、B公司如何进行账务▽调↗整?A公司是否需补缴企业所得税?如何计算∷』?
  
  3、A公司无形资产增值所得确认在2011℡年度还是20︴13年度?
  
 ◎ 答:《企业所得税法实施条≒例》第二十五条规定,企业发生非货币í性∏资产交换,以及将货物、财产、劳务ↀ用于捐Ψ赠、偿债、赞助、集资、广告ↈ、样品、职工福≮≯利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让∽财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门*另有规定的除外。
  
⊿   第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产┎、无形资产、长期待摊费用、投资资У产、存货等,以历史成本为计税ì基础。
  
 │┃ 前款所称历史成Ⅹ本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
  
  企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的з计税基础。
  
  第六十六条规定,无形资产按照以下方法确定计税基础:(三)通过捐☏赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,™以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
  
  根据▣▤▥上述规定,A公司用无形资产增资,〡投资协议生效同时完成工商登记时,增资行为即完成。A公司应在增资行为完成当期确认无形资产转让收益,同时确认长期股权投资计税基础100万元*;B公司同时确认取└得无形资产的计税基础10┙0万元。
  
  A公司的“长⊕期股权投资”与B公司的&ldqu๑o;无形资产”持有期间不得调整计税基础。
  
  其他ξ风险提示:《中国注册会计师审计准则第1602号—&mda♠sh;验资》第十四条第(三)项规定,对于出▓资者以知≥识产权、土地使用权等无形资产出资的√,应当审〦验其权属转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基〥础上审验其价值。
  
  按照∨规÷定,被审验单位及其出资者不按国家有◥关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或Ⅵ价值鉴定、办理有关财产权转移手续,注册๑会计师≠应当拒绝出具验资报&告并解除业务约定。

上一篇: 破解企业难题 优化营商环境
下一篇: 厦国税发[2003]171号 厦门市国家税务局关于加强货物运输业税收征管的补充通知